Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

Это должны быть высококвалифицированные специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном налоговом законодательстве, знающие организацию работы налоговой службы, умеющие принимать продуманные в взвешенные решения.

Основные функции налогов:

• фискальная;

• регулирующая.

Причем обе эти функции взаимосвязаны между собой, что вытекает из самого существа налогов. Так, налог, опосредуя экономические отношения между органами государственной власти и налогоплательщиками, должны обеспечивать доходы государства и создавать соответствующие условия для нормального развития экономики в целом.

Следовательно, регулирующее начало должно быть заложено и в фискальной функции налога. Это связано с тем, что денежные доходы, сформированные за счет налоговых поступлений, предназначены для развития объектов непроизводственной (социальной) сферы, обеспечения потребностей науки и образования, культуры, здравоохранения, поддержки и развития НИОКР и др.

Регулирующая функция налогов проявляется при проведении государством целенаправленной налоговой политики. Используя различные способы налогового регулирования (прогрессивное или пропорциональное налогообложение, налоговые льготы в форме скидок, в форме скидок и вычетов, полное и временное освобождение от уплаты налога, снижение основной ставки налога, специальные налоговые режимы, инвестиционные налоговый кредит, налоговые каникулы и др.), государство может создавать благоприятные условия для развития приоритетных отраслей экономики, стимулировать отдельные сферы деятельности, добиваться достижения социальных целей.

Вместе с тем государство должно оценивать и учитывать налоговые потери бюджета, возникающие в результате предоставления вышеуказанных льгот и преференций. В связи с чем, на наш взгляд, сложно говорить о том, что регулирующая функция налогов выступает в качестве самостоятельного элемента налоговой системы. На самом деле следует говорить о том, что регулирующая функция налогов тесно взаимосвязана с фискальной функцией.

Таким образом, мы видим, что, кроме основной фискальной функции, система налогов служит действенным механизмом экономического воздействия на структуру и динамику общественного производства, ускорение научно-технического прогресса, расширение и сужение платежеспособного спроса населения, развитие или сдерживание тех или иных отраслей экономики.