Учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой валютой, в банках за пределами Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда и ежемесячно отчитываться перед налоговыми органами о движении денежных средств на этих счетах с приложением банковских выписок по таким счетам.

Порядок представления сведений об этих счетах, а также отчета о движении средств по соответствующему счету установлен Положением ЦБ РФ № 200-П.

 Кроме того, Положение ЦБ РФ № 201-П устанавливает порядок представления сведений о счетах представительств юридических лиц-резидентов за пределами РФ, а также отчета о движении денежных средств на этих счетах.

Осуществление валютных операций с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ является основанием для привлечения резидента к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.

25 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях».

Нарушение установленного Положениями ЦБ РФ № 200-П и 201-П порядка представления отчетности по соответствующим счетам является основанием для привлечения к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП.

Все поступления в иностранной валюте в пользу юридического лица-резидента зачисляются на транзитный валютный счет в уполномоченном банке.

Согласно пункту 3 раздела I Инструкции ЦБ РФ № 7 обязательная продажа производится юридическими лицами от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, в том числе в качестве авансов или предварительной оплаты (в редакции письма ЦБ РФ от 26.06.1995 г. № 178; приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 г. № 02-311).

Вместе с тем пункт 4 раздела I Инструкции ЦБ РФ № 7 определяет следующие валютные поступления от нерезидентов, не подлежащие обязательной продаже:

– поступления в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;

– поступления от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям (акциям, облигациям) (в редакции телеграммы ЦБ РФ от 31.12.1992 г.