«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание

Доходы

При определении объекта налогообложения учитываются:

• доходы от реализации;

• внереализационные доходы.

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Доходы от реализации непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика.

Возврат денег покупателю в случае отказа покупателя от покупки учитывается как доход со знаком «минус».

То есть возврат учитывается как отмена ранее зарегистрированного дохода, но ни в коем случае не как расход.

Внереализационные доходы прямо не связаны с реализацией. К ним, в частности, относятся следующие доходы:

• положительные курсовые разницы при продаже или покупке валюты;

• штрафы, пени и иные санкции, полученные от должников на основании решения суда;

• доходы от сдачи имущества в аренду (если сдача в аренду не относится к основной деятельности налогоплательщика);

• проценты по выданным займам и иным долговым обязательствам;

• материалы, полученные при демонтаже основных средств;

• безвозмездно полученное имущество, включая деньги; при этом средства, полученные в рамках государственной поддержки малого бизнеса и самозанятости населения, регистрируются в особом порядке.

Не считаются доходами некоторые ситуации получения денег и материальных ценностей, которые не имеют характера предпринимательского дохода. Это, в частности, гранты на научные исследования, некоторые виды целевого финансирования, материальная помощь от учредителя организации.

Развернутый перечень таких ситуаций приведен в Налоговом кодексе.

При определении объекта налогообложения организации не учитываются доходы, которые продолжают облагаться налогом на прибыль организаций. Это дивиденды и доходы по государственным ценным бумагам.

В Налоговом кодексе указано, что для индивидуального предпринимателя не учитываются доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (соответственно, они продолжают облагаться налогом на доходы физических лиц).

Расходы

Если используется объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то помимо доходов необходимо определять расходы.

Расходы – это фактическое использование ресурсов или увеличение долговых обязательств налогоплательщика, связанное с получением доходов.

Расходы не следует путать с затратами.