«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание

А если основное средство было введено в эксплуатацию в четвертом квартале, то всю его стоимость следует включить в расходы данного квартала.

Из сказанного следует следующая рекомендация: дорогие основные средства лучше вводить в эксплуатацию в начале года. Иначе в конце года придется фиксировать убытки, а процесс их включения в расходы может затянуться.

Когда основное средство создается путем строительства или монтажа, все связанные расходы – оплата материалов и комплектующих, услуг строительной или монтажной организации и пр.

 – не могут быть признаны, пока строительство или монтаж не будут завершены с подписанием акта приема в эксплуатацию. То же самое относится к достройке, реконструкции и модернизации имеющегося основного средства.

Но если основные средства или нематериальные активы были приобретены (созданы) до перехода налогоплательщика на УСН, то их остаточная стоимость списывается на расходы особым образом.

Подробнее о списании основных средств на расходы при переходе с других режимов налогообложения см.

в главе «Подробнее об упрощенной системе налогообложения».

Если расходы на приобретение основных средств признаны, то получается, что после этого они учитываются по нулевой стоимости. Ведь их стоимость полностью включена в расходы налогоплательщика.

Однако с основными средствами могут происходить события, требующие учета их стоимости:

• налогоплательщик может продать основные средства (разумеется, не по нулевой стоимости);

• налогоплательщик может перейти на общий режим налогообложения, по правилам которого стоимость основных средств включается в расходы в процессе эксплуатации постепенно, в течение нескольких лет.

При этих событиях стоимость основных средств учитывается особым образом.

Особенности учета основных средств при указанных событиях рассматриваются в главе «Подробнее об упрощенной системе налогообложения».

Материальные расходы

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

• на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства;

• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды;

• на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;

• на приобретение топлива, воды, энергии, которые расходуются на технологические цели;

• на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.