«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание

После принятия к зачету ранее внесенного авансового платежа за первый квартал авансовый платеж к уплате составит: 45 – 15 = 30 (тыс. руб.).

Авансовый платеж за девять месяцев будет рассчитан следующим образом. Налоговая база за девять месяцев составит: 100 + 200 + + 300 = 600 (тыс. руб.). Авансовый платеж составит: 600 ? 15 % = = 90 (тыс. руб.). После принятия к зачету двух ранее внесенных авансовых платежей авансовый платеж к уплате составит: 90 – 15 – 30 = 45 (тыс. руб.).

Налог будет рассчитан следующим образом.

Налоговая база за налоговый период – календарный год – составит: 100 + 200 + 300 + + 400 = 1000 (тыс. руб.). Сумма налога составит: 1000 ? 15 % = = 150 (тыс. руб.). После принятия к зачету трех ранее внесенных авансовых платежей сумма налога к уплате составит: 150 – 15 – 30 – 45 = 60 (тыс. руб.).

Заметим, что результат получится точно таким же, если каждый авансовый платеж к уплате и сумму налога к уплате определять по налоговой базе соответствующего квартала. Это связано с тем, что налоговая база не оказалась отрицательной ни в одном отчетном периоде.

Результаты получатся другими, если в каком-либо отчетном периоде налоговая база окажется отрицательной. За отчетный период с отрицательной налоговой базой авансовый платеж обнуляется, а авансовый платеж следующего отчетного периода или сумма налога будут автоматически уменьшены. То есть произойдет автоматический перенос убытка отчетного периода на более поздний срок в пределах налогового периода.

Срок уплаты

Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сам налог уплачивается организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля.

При ликвидации организации или прекращении предпринимательской деятельности физического лица сроки уплаты отсчитываются от даты ликвидации или прекращения деятельности.

Порядок уплаты

Налог или авансовый платеж уплачивается, как правило, всей суммой в установленные сроки и в безналичной форме, то есть со счета в банке. Однако налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, имеют право уплачивать налоги и авансовые платежи через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Налогоплательщик может ошибочно переплатить налог или авансовый платеж.