Налоговый учет

В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.

Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с кассовым методом, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

1.5. Порядок определения налоговой базы

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 274 НК РФ. Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст.

Важно!

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (НДС, акциз).

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по результатам того или иного отчетного (налогового) периода получен убыток, налоговая база в этом налоговом (отчетном) периоде признается равной нулю.

Глава 25 НК РФ предусматривает возможность уменьшения налоговой базы на сумму убытков прошлых лет. В период с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года эта величина составляет 50 процентов от первоначальной налоговой базы. Другими словами, налогооблагаемую прибыль за год можно уменьшить на любую сумму убытков прошлых лет, но при условии, что сама прибыль уменьшится не более чем вдвое.

При исчислении налоговой базы не учитываются доходы и расходы по деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Глава 25 НК РФ устанавливает следующие особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль:

1) особенности определения расходов при реализации товаров и(или) имущественных прав (ст. 268 НК РФ);

2) особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса (ст. 268.