Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Стоимость реализованных товаров в организациях оптовой торговли списывается следующей проводкой:

Дебет 90 «Продажи»,

Кредит 41 «Товары».

В организации оптовой торговли большинство товаров поступает с НДС. Расчет НДС производится (начисляется) по расчетной ставке со всей продажной стоимости реализованного товара и перечисляется в бюджет следующей проводкой:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – перечисление в бюджет НДС с учетом суммы, списанной в зачет.

Пример

Товарооборот оптовой организации за месяц составляет 300 000 руб., в том числе наличными денежными средствами 155 000 руб., НДС – 18 %. Выручка по отгрузке определяется «по отгрузке».

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 90 «Продажи» – реализация товара – 155 000 руб.;

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – выручка за товар – 155 000 руб.

;

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начисление НДС с реализации – 27 900 руб. (155 000 ? 18 %);

Дебет 50-1 «Касса организации»,

Кредит 50-3 «Денежные документы» – остальная выручка за товары – 145 000 руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит 90-3 «Налог на добавленную стоимость» – начисление НДС – 26 100 руб. (145 000 ? 18 %).

Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках на товары.

Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях.

Для правильного отражения хозяйственных операций на счете 90 «Продажи» нужно знать, что момент реализации отгрузки товара отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

Рассмотрим два метода учета реализации товара: по методу отгрузки и методу оплаты.

Метод отгрузки предусматривает переход товара покупателям после отгрузки (получения товара).

В бухгалтерской отчетности он отражает порядок отражения операций по реализации продукции на счетах бухгалтерского учета с использованием принципа начисления. Признавая переход права собственности на реализованную продукцию к покупателю, бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 90 «Продажи» – сумма дебиторской задолженности покупателя за переданный товар.