Бюджетирование и финансовое моделирование

Методика инвестиционного анализа целесообразности инвестиций будет представлена в следующих главах.

Остатки готовой продукции входят в состав оборотных средств предприятия, и они отвлекают ресурсы предприятия. Для повышения эффективности управления запасами готовой продукции осуществляется анализ их обоснованности. В рамках этого, например, можно снизить нормативы по остаткам готовой продукции на конец месяца.

Таким образом, бюджет производства представляет собой производственную программу предприятия. Держателем данного вида бюджета являются начальники цехов или иные лица, ответственные за организацию производства.

Бюджет прямых затрат на основные материалы

Материальные затраты на производственных предприятиях имеют высокий удельный вес в общей сумме затрат. Для их оптимизации выявляются резервы и разрабатываются мероприятия по повышению эффективности управления ими.

В рамках интегрированной системы бюджетирования на предприятиях составляют бюджет прямых затрат на материалы.

Концептуальная схема бюджета прямых затрат производственного предприятия представлена в таблице ниже.

Таблица 3.5. Бюджет прямых затрат на основные материалы

В первой строке бюджета прямых затрат на основные материалы представлена информация о плановых объемах производства продукции. Данная информация взята из бюджета производства.

Во второй строке отражена информация о нормах потребления основных материалов при производстве каждого вида продукции. Например, для производства детали 1 требуется 0,5 кг материала А, 1,0 кг – материала Б, 1,2 кг – материала В.

Разработка норм потребления основных материалов – это трудная задача управления предприятием. Система нормативов может быть разработана на основе анализа потребления материалов за несколько предыдущих лет.

При проведении факторного анализа прямых затрат на основные материалы определяется перерасход материалов, который связан с превышением установленных нормативов.

Также во второй строке представлена информация об общей потребности в материалах.

Данная величина определяется как сумма произведений объема производства каждого вида продукции на норматив потребления материалов. Например, потребность в материале А в первый месяц составит 42 тн (22?0,5 + 27?0,5 + 35?0,5).

В третьей строке указаны плановые цены на основные материалы. Данная информация берется у основных поставщиков.

В третьей строке даны прямые расходы на материалы.