Планирование налогов с помощью MS Excel

НДС к уплате за первый квартал и последующие кварталы определен по формуле:

МАКС (СУММ (В73:D73;B75:D75) -СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77) -B78;0)

где СУММ (B73:D73;B75:D75) – сумма исходящего НДС и НДС по полученным авансам;

СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77) – сумма входящего НДС, НДС по выданным авансам и НДС по продукции с авансами.

B78 – ссылка на ячейку, в которой указан НДС к зачету с прошлых периодов.

Все исходные данные равны данным из предыдущей таблицы.

НДС к уплате за первый квартал меньше величины предыдущей таблицы ровно на его величину к зачету, то есть на 200 тыс.руб. (1072—200=872).

НДС к зачету с прошлых периодов на начало второго и последующих кварталов определен по формуле:

ЕСЛИ (СУММ (B73:D73;B75:D75) -СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77)

<0;B78+СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77) -СУММ (B73:D73;B75:D75);МАКС (0;B78-СУММ (B73:D73;B75:D75) +СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77)))

где СУММ (B73:D73;B75:D75) – сумма исходящего НДС и НДС по полученным авансам;

СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77) – сумма входящего НДС, НДС по выданным авансам и НДС по продукции с авансами.

B78 – ссылка на ячейку, в которой указан НДС к зачету с прошлых периодов.

Формула вычисляет НДС к зачету следующим образом. Если величина текущего НДС отрицательная, то НДС к вычету будет равен сумме НДС к зачету на начало периода и отрицательного НДС за квартал по модулю. Иначе формула выбирает между нулем и разностью НДС к вычету на начало периода и начисленного НДС за текущий квартал.

Так как текущий НДС (без учета зачета) за первый квартал равен 1 072 тыс.руб., то на начало следующего квартала НДС к зачету будет равен нулю (максимум между нулем и минус 872).

Стоит рассмотреть несколько ситуаций. Пусть в первом квартале выдан большой аванс. Расчет НДС представлен в таблице ниже.

Таблица 2.4 – Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.

В третьем месяце дополнительно выплачен аванс по ставке 20% в размере 10 000 тыс.руб. Это приведет к снижению НДС в первом квартале на 1 667 тыс.руб. (20?20/120=1 667).

Без этого аванса НДС был бы равен 872 тыс.руб. Поэтому за первый квартал НДС к уплате будет равным нулю (максимум между нулем и минус 795 (872—1 667=-795). При этом на начало следующего периода НДС к зачету составит как раз эти 795 тыс.руб.

Во втором квартале НДС без учета зачета составил бы 1 320 тыс.руб., а с учетом зачета – 525 тыс.руб. (1 320—795=795).