Планирование налогов с помощью MS Excel

4 – Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

Убытки прошлых периодов на начало года равны 10 млн руб. Они значительно больше прибыли за весь год. К вычету можно принять только 3 400 тыс.руб. (0,5?6 800=3 400). На конец года убытки прошлых периодов составят 6 600 тыс.руб. (10 000- 3400=6 800). Налог на прибыль составит 680 тыс.руб. (0,5?0,2?6 800).

В примере ниже рассмотрена ситуация, когда за налоговый период получены убытки.

Таблица 1.5 – Налог на прибыль организаций, тыс.

Убытки за плановый год составят 1 700 тыс.руб., следовательно, убытки прошлых периодов на конец года – 2 700 тыс.руб. (1 700+1 000=2 700).

По итогам полугодия и девяти месяц был определен налог на прибыль в размере 460 тыс.руб. Он будет принят к вычету в последующих периодах.

Таким образом, налог на прибыль организаций планируется с учетом положений главы 25 НК РФ. У организаций есть право брать к вычету убытки прошлых периодов, но уменьшение налога на прибыль не должно быть больше 50%.

Глава 2. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным федеральным налогам. Особенности его исчисления отражены в главе 21 НК РФ.

Плательщиками НДС являются индивидуальные предприниматели, организации, а также иные лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Освобождены от уплаты НДС лица, применяющие упрощенную и систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Однако в отдельных случаях указанные лица все-таки платят НДС. Например, при импортных операциях.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

– реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

– выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

– передача товаров для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при определении налога на прибыль;

– импорт товаров.

Согласно Налоговому кодексу у налога на добавленную стоимость три ставки: 0%, 10%, 20%. Особенности применения различных ставок указаны в ст.164 НК РФ.

Налоговым периодом является квартал. Уплата НДС осуществляется тремя равными платежами до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.