Финансовая система Российской Федерации как объект судебной защиты. Монография

В структуре налоговой системы выделяются обособленные подсистемы (составы):

состав «налогооблагающих» субъектов («налогооблагающий состав»);

система налогов и сборов;

состав налогоплательщиков («налогооблагаемый состав»);

система органов налогового администрирования;

система органов, обеспечивающих налоговую безопасность46.

Согласно мнению С. Г. Пепеляева, налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

К существенным условиям относятся принципы налогообложения;

порядок установления и введения налогов;

система налогов;

порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней в составе финансовой системы;

права и обязанности участников налоговых отношений;

формы и методы налогового контроля;

ответственность участников налоговых отношений;

способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом47.

А. В. Брызгалин дает определение налоговой системы как взаимосвязанной совокупности существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер. По его мнению, основными элементами налоговой системы любого государства выступают экономические характеристики налоговой системы; текущие и перспективные направления налоговой политики; система и принципы налогового законодательства; система налоговых и иных фискальных органов; условия взаимодействия бюджетных и налоговых систем; порядок распределения налогов по бюджетам; формы и методы налогового контроля; порядок и условия налогового производства; ответственность субъектов налоговых правоотношений; способы защиты прав и интересов налогоплательщиков и т.

 д.48

Г. Черник определяет налоговую систему как сложное образование, включающее органически взаимосвязанные подсистемы: подсистему налогообложения и подсистему налогового администрирования.

Подсистема налогообложения представлена совокупностью законодательно установленных налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами в бюджетную систему, являющейся частью финансовой системы государства. Подсистема налогового администрирования охватывает совокупность органов, уполномоченных государством осуществлять контроль за соблюдением организациями и физическими лицами обязанностей налогоплательщиков.