Банковский план счетов

Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предполагает отражение их резерва на том же балансовом счете первого порядка, что и сам актив, под который он создан. На каком балансовом счете второго порядка следует учесть резервы на возможные потери по незавершенным операциям с использованием платежных банковских карт, учтенных на балансовом счете № 30233?

Ответ. Как вы верно отметили, Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П) предусмотрено отражение резерва на возможные потери на том же балансовом счете первого порядка, что и актив, под который он создан.

Таким образом, резерв на возможные потери по незавершенным операциям с использованием платежных банковских карт, учтенных на балансовом счете № 30233, следует отражать на балансовом счете № 30226 «Резервы на возможные потери».

Ответы Московского ТТУ, опубликованные в журнале «Банковское дело в Москве». 2006. № 1.

* * *

Согласно разъяснениям Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России (письмо от 21 ноября 2005 г.

№ 1?8?2?2?11/1673), в случае несанкционированного проведения расходной операции с банковского счета с использованием платежных карт сумма задолженности, зачисленная на балансовый счет № 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», согласно п. 2.8 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», должна быть погашена в соответствии с нормами и сроками, установленными ст. 314 ГК РФ.

Если в дальнейшем вопрос об исполнении клиентом обязательства по погашению задолженности будет урегулирован, то сумма задолженности списывается со счета № 30233 и относится на соответствующие балансовые счета в соответствии с условиями достигнутой договоренности либо погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Если указанный вопрос остается неурегулированным, то сумма задолженности списывается со счета № 30233 и относится кредитной организацией на расходы.

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по данному виду активов определяется Положением Банка России от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Ответы специалистов Управления организации учета, отчетности и расчетов Московского ГТУ Банка России. БУКО. 2008. № 11.