Получение авансов – особенности налогообложения

Основными счетами бухгалтерского учета, помогающими отразить данные о расчетах и сформировать бухгалтерские и налоговые регистры расчетов с дебиторами и кредиторами, являются счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Для более полного представления о хозяйственных операциях, отражающих авансовые платежи и предварительную оплату в счет предстоящей отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг, целесообразно рассмотреть применение не только счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», но и счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Обязательства, возникающие в ходе коммерческих расчетов, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете детализируются данные о расчетах по организациям.

В зависимости от характера и способа исполнения обязательств, будь то оформление коммерческого кредита, осуществление предоплаты, выплата авансов, открываются субсчета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которые призваны обеспечить раскрытие и группировку информации о структуре операций по коммерческим расчетам.

Субсчета, открытые к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», могут быть следующими:

60-1 «Поставщики и подрядчики по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил»;

60-2 «Поставщики и подрядчики по неоплаченным в срок платежным документам»;

60-3 «Поставщики по неотфактурованным поставкам»;

60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам»;

60-5 «Векселя выданные»;

60-6 «Векселя просроченные с оплатой».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют с теми счетами бухгалтерского учета, которые отвечают сути производимых расчетов. Это может быть счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в случае оплаты материальных ценностей. В этом случае стоимость материальных ценностей отражается по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а сумма налога на добавленную стоимость относиться на Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Если в организации счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» не применяется, то поступление ценностей отражается по Дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары».