Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 3

Фатальная ошибка подрядчика, из-за которой он проиграл суды трех инстанций, включая ВС, заключалась в том, что он попытался восстановить налог путем предоставления уточненной декларации за период получения аванса. Однако и судьи, и налоговики сочли такие действия предприятия неправомерными. Они настаивали, что компания должна вернуть предоплату контрагенту и заявить налог к вычету в период возврата и никаких других вариантов здесь быть не может.

Порядок взыскания сумм не изменяет их сути для налоговых правоотношений, поскольку это все равно признается возвратом аванса (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А53—41738/2018 от 19.

11.2019 года).

Чтобы не потерять налог, а его сумма может быть значительной, необходимо вернуть аванс заказчику (добровольно или принудительно), только потом отразить это в учете и принять НДС к вычету.

Следует отметить, что в этом вопросе Верховный суд имеет устойчивую позицию, если аванс взыскали как неосновательное обогащение, то следует именно принимать НДС к вычету, а не уточнять налоговую базу за прошлые периоды, иначе налог можно потерять (определения ВС №308-ЭС19—19953 от 01.

11.2019 года, №308-ЭС19—26314 от 30.01.2020 года).

Как упрощенцу с объектом «доходы» принять к вычету входной НДС после перехода на ОСНО

Упрощенцы с объектом «доходы» теряют суммы НДС от поставщиков при переходе на общий режим. Однако Верховный суд недавно подтвердил, что это правило работает не всегда (Определение ВС №301-ЭС21—784 от 12.

04.2021 года). По крайней мере налог от покупки основных средств или объектов строительства теперь имеется реальная возможность принять к вычету.

Чиновники неоднократно говорили о том, что право на вычет входного НДС при смене налогового режима имеется только у плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» (письмо Минфина №03-07-11/27295 от 07.04.2020 года). Суды были с ними солидарны (определение Конституционного суда №62-О от 22.01.2014 года).

Находясь на УСН с объектом «доходы», налогоплательщик и так пользуется налоговой выгодой в виде применения более низкой налоговой ставки, поэтому право принять к возмещению входной НДС после смены режима ему не положено.

Теперь мнение по данному вопросу не такое категоричное. Согласно материалам дела Определения ВС №301-ЭС21—784 от 12.04.2021 года организация на упрощенке с объектом «доходы» строила автозаправку, НДС в расходах, естественно, не учитывала.