Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 3

2015 года, Минфина России №03-07-11/61 от 18.03.2011 года, №03-07-11/22 от 29.01.2009 года и другие).

Например, в аварию попал внедорожник стоимостью 3,2 млн руб., на момент ДТП его остаточная стоимость составляет – 2,35 млн руб. Согласно позиции налоговиков организация обязана восстановить НДС в сумме – 470 тыс. руб. (2,35 млн руб.*20%) и отразить его в налоговой декларации.

Однако с выводами налоговиков можно поспорить. При списании пострадавшего в аварии транспортного средства образуются запчасти и металлолом, которые можно передать страховой компании с начислением НДС или реализовать на сторону, соответственно, автомобиль косвенно будет продолжать использоваться в облагаемом НДС обороте (п.

2 ст. 171 НК РФ).

Кроме того, в закрытом перечне случаев, когда НДС обязателен к восстановлению, не перечислен случай порчи или утраты имущества из-за аварии (п. 3 ст. 170 НК РФ). В указанных обстоятельствах объект физически перестал существовать, а не прекратил использоваться в облагаемой деятельности.

Следовательно, авария не повод для восстановления налога со стоимости пострадавших активов (постановления ФАС Западно-Сибирского № А27—19496/2012 от 27.08.2013 года, Московского № А40—113901/12-90-576 от 28.06.2013 года и Северо-Кавказского № А32—36919/2011 от 23.11.2012 года округов).

ДТП относится к чрезвычайным ситуациям и не перечислено в случаях, когда требуется восстановить НДС. Так считают судьи (пункт 32 Обзора судебной практики Верховного суда №2 (2019) от 17.07.

2019 года, определение Верховного суда №306-КГ18—13567 от 21.12.2018 года, решение ВАС РФ №10652/06 от 23.10.2006 года).

В результате если при проведении налоговой проверки сотрудники ФНС настаивают на восстановлении НДС со стоимости утраченного имущества, смело идите в суд, арбитры вас поддержат, опираясь на мнение Верховного суда. НДС потеряет только тот, кто побоится поспорить с контролерами.

Как бывшему «вмененщику», занимающемуся торговлей, при переходе на ОСНО не потерять входной НДС

Компании, утратившие в 2021 году право на ЕНВД и перешедшие на ОСНО, могут сэкономить НДС по товарам, купленным на вмененке, но не проданным в 2020 году (п.

9 ст. 346.26, ст. 171 НК РФ, письмо Минфина №03-07-11/27295 от 07.04.2020 года).

Пока компания или ИП были на вмененке, НДС следовало учитывать в стоимости ТМЦ, получается, его не примешь к вычету, пока не вычленишь НДС из стоимости товара (п. 4 ст. 346.26, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).