Двадцать неожиданных ответов на вопросы владельцев среднего бизнеса

В противном случае любая мелочь разрушит всю Вашу «легенду» со всеми вытекающими последствиями (см. пункт выше про судебную практику налоговых споров).

Важный момент: аффилированность юрлиц особого значения не имеет!

Нередко сталкиваемся с тем, что группа состоит из явно взаимозависимых юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При этом руководство пребывает в благодушии и спокойствии, поскольку «насчет отсутствия аффилированности мы побеспокоились, здесь все в порядке, а значит – волноваться не о чем!»

При этом налоговики легко объединят все эти якобы независимые структуры в группу по стандартным признакам незаконного дробления с целью неправомерной налоговой выгоды (Письмо ФНС от 11 августа 2017 г.

N СА-4-7/15895). Эти признаки, помимо аффилированности, включают в себя следующие факторы:

– при расширении хозяйственной деятельности в группе компаний, налоговые обязательства не изменились, и даже уменьшились;

– все компании в группе осуществляют один и тот же, или сходный вид экономической деятельности;

– новые компании в группе создаются непосредственно перед расширением бизнеса или увеличением персонала;

– компании в группе платят друг за друга.

По сути, бюджет у них единый;

– один и тот же персонал в разных компаниях группы;

– одно и то же оборудование, бюджет, кадры на все компании;

– одни и те же вывески, адреса, контакты, сайты, помещения, склады;

– у всех компаний в схеме одни и те же поставщики и покупатели.

Либо разные участники схемы являются единственными поставщиками или покупателями друг у друга;

– фактически всей группой управляют одни и те же лица;

– на всю группу одна бухгалтерия, HR, кадры, юротдел, служба продаж и закупок, служба логистики;

– одни и те же лица взаимодействуют с госорганами и другими юрлицами;

– предельные значения по площади, оборотам, численности персонала, позволяющие применять спецрежимы;

– поставщики и покупатели в группе распределены с учетом применяемых ими систем налогообложения.

Письмо ФНС от 10 марта 2021 г. №БВ-4-7/3060@ добавило в этот список еще один признак: отсутствие у налогоплательщика расходов, характерных для данного вида деятельности (т.е. эти расходы явно несет на себе другая компания группы).

Еще одно слабое место, который налоговая может использовать для доказательства объединения в группу – это поручительства и обеспечения по банковским кредитам.