Управление затратами на предприятии. Планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат

Пересматриваются при необходимости, например при внедрении новых технологий и расширении сегментов сбыта продукции.

Функции бюджета можно представить следующим образом:

? планирование операций, обеспечивающих достижение целей предприятия;

? координирование разных видов деятельности предприятия в целом и его подразделений;

? стимулирование руководителей всех уровней к достижению целей своих центров ответственности;

? контроль текущей деятельности;

? оценка выполнения плана;

? обучение менеджеров.

Рис. 1.Общий бюджет предприятия

Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений. Общий бюджет представляет собой скоординированный (по подразделениям или функциям) план работы всего предприятия. Он состоит из оперативного и финансового бюджетов. Основные составляющие общего бюджета представлены на рис. 1.

В процессе составления бюджета целесообразно использовать программное обеспечение, позволяющее автоматически рассчитывать обоснованные финансово-экономические показатели с учетом:

? особенностей производственного процесса;

? имеющихся производственных мощностей;

? норм расхода сырья, материалов, энергоресурсов;

? нормирования заработной платы основных рабочих;

? предполагаемой маркетинговой политики;

? существующих и необходимых (страховых) запасов сырья, материалов, готовой продукции;

? прогнозируемого курса валюты;

? прогнозируемого индекса инфляции;

? прогнозируемых условно-постоянных расходов;

? графика финансирования платежей.

Для анализа исполнения бюджета должна предусматриваться возможность сравнения плановых и фактических данных прошлых или текущего периодов. Расчет абсолютных и относительных отклонений фактических данных от плановых рекомендуется проводить по статьям. По результатам анализа исполнения бюджета необходимо проведение корректировок бюджетов на последующие периоды с учетом фактических данных (составление гибких бюджетов).

Основная сложность бюджетного процесса определяется тем, что принятие управленческих решений связано с будущими событиями и необходимостью прогнозирования. Неопределенность внешнего окружения влияет на процесс бюджетирования, поэтому оно используется, как правило, при краткосрочном планировании.