Конспект лекций по налогам и налогообложению

Заслуга же Адама Смита в яркой и точной формулировке и обосновании принципов. Нужна была сильная и продолжительная борьба, прежде чем эти требования были признаны аксиомами.

Второе положение Смита имеет для нас мало реального значения (кроме большей удобочитаемости податных законодательств), а третье и четвертое, касающиеся техники обложения и издержек взимания, будучи общепризнанными, на практике осуществляются.

Четвертое положение Смита сводится к сущности к одному сокращению издержек производства.

Это означает принцип экономии, принцип достижения наибольшего результата с наименьшими усилиями.

Немецкий экономист А. Вагнер (конец XIX в.) считал, что налогообложение в обществе базируется на следующих принципах: финансово-технических, включающих принципы достаточности и подвижности, народнохозяйственных, представляющих собой надлежащий источник и выбор отдельных налогов с принятием во внимание влияния обложения отдельных видов его на плательщиков, справедливости, в которую входят всеобщность и равнонапряженность, податного управления, предусматривающего определенность, удобство и дешевизну взимания[3 - А.

Н. Сергеев. Антология экономической классики. М.: Эконов-ключ. 1993. С. 123.].

Вагнер выделил:

1) финансовые принципы: достаточность обложения; подвижность;

2) народнохозяйственные принципы: выбор источника обложения, т.

 е. должны ли быть источником обложения только доход отдельного лица или и капитал его; как действует налог на плательщика, кто его в действительности несет, т. е. исследование вопроса о переложении налогов;

3) принципы справедливости: общность обложения; равномерность;

4) принципы налогового управления: определенность обложения; удобство для плательщика при платеже налога; вопрос о возможно меньших издержках по взиманию налогов.

Достаточность и подвижность Вагнер ставит во главе всех принципов, в противность многим другим финансистам, ставившим на первые места принцип справедливости, равномерности обложения и др.

Профессор М. Такер выделяет следующие современные принципы налогообложения:

1) уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е.