Льготы для МБ в области налогообложения

Для применения специального режима налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения установлено также дополнительное ограничение в виде стоимости основных фондов в размере 100 млн. рублей, при этом подобное ограничение отсутствует в части отнесения субъекта предпринимательской деятельности к субъекту малого предпринимательства.

В этой связи первостепенной задачей для целей унификации налоговых льгот авторы видят унификацию категорий малого предприятия и микропредприятия как для целей определения малого предприятия, а также для целей применения специальных налоговых режимов, что позволит упростить применение специальных налоговых режимов.

Среди налоговых льгот особое место занимают специальные налоговые режимы. В Российской Федерации действуют такие режимы, как:

– единый сельскохозяйственный налог, призванный помочь сельхозпроизводителям;

– упрощенная система налогообложения, применяемая для любых видов малых предприятий, удовлетворяющих критериям численности, дохода, стоимости активов, а также участия в других организациях;

– единый налог на вмененный доход, используемый для отдельных видов деятельности, в частности, для розничной торговли, автостоянок, сферы обслуживания, с учетом критериев численности, участия в других организациях и иных;

– патентная система налогообложения, применяемая индивидуальными предпринимателями, в отдельных видах деятельности.

Также внутри упрощенной системы налогообложения могут быть установлены дополнительные льготы в виде:

– дифференцированной ставки налогообложения от 5 до 15% при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

– дифференцированной ставки налогообложения от 1 до 6% при применении объекта налогообложения «доходы» на основании статьи 346.

20 НК РФ.

Дифференцированные ставки налогообложения устанавливаются субъектами федерации как дополнительные льготы в зависимости от региональных преференций.

Вместе с тем, дифференцированный подход имеет свои недостатки. Часто налогоплательщики не владеют информацией о применяемых льготах в налогообложении, не могут оценить возможность осуществления налогового планирования деятельности с учетом региональных льгот и преференций, в связи с чем не происходит региональная миграция бизнеса, а развитие бизнеса осуществляется на стихийной основе.