Налоги за 14 дней. Экспресс-курс

25 НК РФ, все доходы и расходы организации классифицируются на две большие группы:

• доходы и расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

• внереализационные доходы и расходы.

Различия между этими двумя группами покажем на примере 2.3.

Пример 2.3

Доходы и расходы, связанные с реализацией. Внереализационные доходы и расходы

ЗАО «Пончик» занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже.

Все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.

Было продано пончиков на сумму 1 000 000 руб.

На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.

Работникам предприятия была начислена зарплата – 300 000 руб.

Дополнительно на зарплату были начислены страховые взносы – 78 000 руб.

Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.

Расходы по аренде производственного помещения – 130 000 руб.

Также было получено 50 000 руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

В прошлом году ЗАО «Пончик» получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.

Ставка налога на прибыль составляет 20 %.

Расчет налога на прибыль ЗАО «Пончик», руб.:

2.1.4. Состав доходов и расходов от реализации

В примере 2.3 в состав доходов от реализации вошла выручка от продаж пончиков.

А в состав расходов, связанных с производством и реализацией, вошли:

• стоимость материалов (или материальные расходы, ст. 254 НК РФ);

• зарплата работникам (или расходы на оплату труда, ст. 255 НК РФ);

• амортизация оборудования (начисленная по правилам, указанным в ст.

256–259 НК РФ);

• страховые взносы и расходы по аренде помещения (или прочие расходы, ст. 264 НК РФ).

Общим признаком этих доходов и расходов является то, что они непосредственно связаны с деятельностью предприятия.

Все вышеуказанные виды доходов и расходов будут подробно рассмотрены далее.

2.1.5. Состав внереализационных доходов и расходов

В примере 2.3 в состав внереализационных доходов вошли проценты по депозиту.