Налоги за 14 дней. Экспресс-курс

7

Расходы общего характера, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

В текущем году ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:

1) уплатило пени в бюджет за просрочку уплаты налога на прибыль;

2) уплатило штраф в Пенсионный фонд РФ;

3) внесло предоплату за сахар и муку, которые так и не получены на конец года;

4) внесло в уставный капитал дочернего предприятия 1 млн руб.;

5) передало на реализацию посреднику пончиков на сумму 100 000 руб.

6) сделало членский взнос в ассоциацию производителей пончиков;

7) безвозмездно передало старое оборудование ЗАО «Бублик»;

8) выдало заем на 1 год ЗАО «Бублик» под 15 % годовых;

9) погасило кредит, полученный ранее в банке. Сумма кредита – 10 000 000 руб. Сумма процентов – 100 000 руб.

10) приобрело основные средства на сумму 20 млн руб. (без НДС);

11) выплатило дивиденды акционерам.

ЗАО признает доходы по методу начисления.

Большинство из указанных операций не влияют на сумму налога на прибыль, так как не приводят к образованию расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу. Влияние окажут следующие операции:

5-я – ЗАО сможет включить в расходы 50 % стоимости пончиков, проданных посредником, или 50 000 руб.

9-я – ЗАО сможет включить в расходы 100 000 руб. уплаченных процентов (с учетом правил и ограничений, установленных НК РФ, которые будут объяснены более подробно в разделе 2.4);

10-я – ЗАО сможет включить в расходы 30 % (10 %) от стоимости основных средств (2 млн руб.), а также сумму амортизации основных средств, начисленной за год.

Расходы, полностью не учитываемые в целях налогообложения, в виде компенсационных и иных выплат работникам

Отдельно рассмотрим порядок налогового учета расходов, связанных с различными компенсационными выплатами сотрудникам предприятий и оплатой различных благ в пользу последних. Далеко не все эти расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, в ст.