Налоги за 14 дней. Экспресс-курс

Бухгалтер ЗАО «Кролик-дизайн» должен отразить выручку от реализации таким образом:

• в I квартале – в сумме 114 286 руб. (80 000: 420 000 ? 600 000);

• во II квартале – в сумме 171 429 руб. (120 000: 420 000 ? 600 000);

• в III квартале – в сумме 228 571 руб. (160 000: 420 000 ? 600 000);

• в IV квартале – в сумме 85 714 руб. (60 000: 420 000 ? 600 000).

2.2.2. Определение суммы доходов от реализации для целей налогообложения

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме (ст.

В состав выручки в налоговом учете не включаются:

• курсовые разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валюте;

• курсовые разницы, если договор заключен в условных единицах;

• проценты по коммерческим кредитам;

• проценты (дисконт) по векселям.

Эти доходы в налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов (см.

Пример 2.15

Определение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)

ЗАО «Пончик» в январе текущего года отправило в США партию пончиков на сумму 1000 долл. США. Оплата получена в феврале. Курс доллара США на дату отгрузки – 76,5 руб./долл. США, на дату оплаты – 77 руб./долл. США.

Выручка от реализации в январе составит 76 500 руб.

Внереализационный доход (положительная курсовая разница) в феврале составит 500 руб.

В общем случае выручка от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается из цены, которая установлена в договоре между продавцом и покупателем. Считается, что эта цена соответствует рыночной цене.

В некоторых случаях разд. V.1 НК РФ предоставляет налоговым органам право проверить, действительно ли цена договора соответствует рыночной цене (подробнее об этом см. главу 1).

2.3. Внереализационные доходы. Моменты признания. Определение налогооблагаемых сумм

2.

Понятие и состав внереализационных доходов были рассмотрены ранее в п.2.1.5.

Момент признания внереализационных доходов зависит от выбранного метода учета доходов. Если доходы определяются по методу начисления, то внереализационные доходы признаются по правилам ст. 271 НК РФ (табл. 2.1), если кассовым методом, то по мере их фактического поступления.

Таблица 2.1.