Налоговые риски: как выявлять и снижать?

Но учитывая, что налоговики при расчете налоговой нагрузки используют данных всех налогоплательщиков, то есть, прежде всего, организаций, применяющих общую систему налогообложения, применение этого подхода иными налогоплательщиками под большим вопросом. Обычно налоговая нагрузка налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы в два раза и более низкая, чем у налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения.

Данные по налоговой нагрузке приведены в приложении N 3 «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности» к Приказу ФНС России от 30.

05.2007 N ММ-3-06/333@.

Налоговая нагрузка приведена за каждый из прошедших календарных годов по Видам экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2).

Начиная с 2017 года налоговая нагрузка приведена в двух вариантах:

– Налоговая нагрузка, % – Показывает налоговую нагрузку без учета страховых взносов.

– Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – Показывает налоговую нагрузку по страховым взносам (без учета иных налогов)

Пример (за 2021 год)

В отрасли «Строительство»:

Налоговая нагрузка, % – 10,1

Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – 3,6

В отрасли «Деятельность в области информации и связи – всего»

Налоговая нагрузка, % – 14,7

Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – 4,4

В отрасли «Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых – всего»

Налоговая нагрузка, % – 50,2

Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – 1,0

В отрасли «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего»

Налоговая нагрузка, % – 2,8

Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – 0,9

Если налоговая нагрузка конкретного налогоплательщика существенно ниже, чем сложившаяся налоговая нагрузка в его отрасли, то это один из признаков возможных правонарушений.

Налоговая инспекция может выбрать такого налогоплательщика для проведения выездной налоговой проверки.

Пример

Организация выступает подрядчиком строительно-монтажных работ, с основным кодом ОКВЭД 41 (относится к разделу ОКВЭД «Строительство»).

Налоговая нагрузка за год составила 4%, по страховым взносам 0,8%.

Учитывая, что налоговая нагрузка существенно ниже сложившейся в отрасли «Строительство» (10,1% и 3,6%), нужно быть готовым к тому, что налоговые органы заинтересуются причиной столь низкой налоговой нагрузки.

Более низкая налоговая нагрузка налогоплательщика не означает что имеются нарушения.