Налоговый справочник инвестора

Исходя из правил соглашения, в США налоговый агент сам удержит американский подоходный налог по ставке 10%, если инвестор подписал у российского налогового агента (брокера или доверительного управляющего) форму W-8ben (документ о неамериканском статусе бенефициара счета для удержания налога и отчетности в США).

В России инвестор должен указать в налоговой декларации по НДФЛ полученные дивиденды и доплатить НДФЛ по ставке 3% (5%) в бюджет России. Ставка НДФЛ 3% (5%) – это разница между налогом на доходы по российской ставке 13% (15%) и налогом по ставке США 10%, который инвестор принимает к зачету, на основании международного соглашения.

Подтверждением уплаты налога в США для ИФНС будут являться отчет брокера и форма 1042-s, которая содержит сведения о доходах из источника в США и информацию об удержании налогов Службой внутренних доходов США (IRS). Форму 1042-s можно получить у российского налогового агента (брокера или доверительного управляющего).

Если инвестор не подписал форму W-8ben, то в США налоговый агент сам удержит американский подоходный налог по ставке 30%.

В таком случае, в России инвестор должен подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Но доплачивать НДФЛ в бюджет России не придется.

Обратите внимание, что льготная ставка налога 10% в США не распространяется на ценные бумаги фондов недвижимости (REIT). По таким ценным бумагам ставка американского подоходного налога составит 30%.

1.5. Паи открытых российских ПИФов

Инвестор, который владеет паями открытых российских ПИФов может получить доход, при погашении (продаже) паев.

Прибыль от продажи пая облагается НДФЛ по ставке 13% (15%).

Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании, признаются ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп. 2 п. 3 ст. 214.1. НК РФ).

Доходы, полученные от продажи паев ПИФов, относятся к так называемой «налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами» (пп.

3 п. 2.1. ст. 210, п. 7 ст. 214.1. НК РФ).

Особенность налогообложения таких доходов в следующем:

К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами не могут применяться основные налоговые вычеты (социальные, имущественные, ИИС типа А и т.п.).

К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами могут применяться следующие налоговые вычеты:

– Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг (пп. 1 п. 1 ст. 219.1. НК РФ).