Налоговый справочник инвестора

Налогоплательщики могут не представлять налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов в виде таких депозитов, если у них нет иных оснований для представления налоговой декларации (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Но если сумма всех облагаемых доходов налогоплательщика по основной налоговой базе превышает 5 млн. рублей за календарный год, то декларацию подать нужно, так как с доходов сверх 5 млн. рублей будет применяться повышенная ставка НДФЛ 15% (пп. 1 п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Налоговые льготы и оптимизация

Дробление вклада

Разделение суммы вклада между несколькими банками не дает какой-либо налоговой экономии, так как для налогообложения учитываются проценты по всем вкладам во всех банках на территории РФ.

Если проценты по всем вкладам в банках одного физлица превышают необлагаемый налогом норматив, то превышение облагается налогом.

В то же время, размещение вклада несколькими лицами (например, членами семьи), позволяет увеличить необлагаемый налогом норматив, так как он считается по каждому физлицу.

Пример

Семья имеет свободные денежные средства в сумме 3 млн. рублей.

Банк предлагает разместить депозит под 5% годовых в рублях.

Необлагаемый норматив процентов на год составляет 50 тыс. рублей.

Если депозит в сумме 3 млн. рублей разместит один из членов семьи, то он получит доход 150 тыс. рублей и должен уплатить налог с дохода 100 тыс. рублей (150 тыс. – 50 тыс.).

Если же три члена семьи откроют депозит по 1 млн. рублей каждый, то каждый из них получит в год 50 тыс.

процентов и обязанности по уплате налога НДФЛ не возникнет (50 тыс. – 50 тыс.).

Налоговые вычеты

Доходы в виде процентов по вкладам в банках относятся к так называемой «основной налоговой базе» (пп. 9 п. 2.1. ст. 210 НК РФ). Налогоплательщик вправе к таким доходам применять налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Например, в ст. 219 НК РФ указаны социальные налоговые вычеты (на обучение, лечение, благотворительность и т.п.). Если налогоплательщик в налоговом периоде осуществлял расходы, по которым может быть применен социальный налоговый вычет, то такой социальный налоговый вычет может применяться и к доходам в виде процентов по вкладам в банках.

В ст. 219.1. НК РФ указан налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС типа А). Этот налоговый вычет может применяться к налогооблагаемым доходам в виде процентов по депозиту (ИИС типа А описан в п. 2.