Налоговый справочник инвестора

Применение ИИС типа Б

Если инвестирование в облигации осуществлять через ИИС и применять налоговый вычет ИИС типа Б (на сумму положительного финансового результата по операциям на ИИС), то полученный доход по облигациям (дисконт, купон, прибыль от реализации) освобождается от НДФЛ. Подробнее в п. 2.4. настоящего справочника.

1.3. Акции российских эмитентов

Акция – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Акции могут быть обыкновенными и привилегированными. Отличие между ними в том, что по привилегированным акциям гарантируется дивиденд, но при этом акционер не имеет права голоса на общем собрании акционеров (за некоторым исключением).

Инвестор в акции российских компаний может получать доход в виде дивидендов, а также доход в виде разницы между ценой покупки и продажи акций, в случае их реализации.

НДФЛ облагаются дивиденды, а также прибыль от продажи акций (доход, за вычетом затрат на покупку и реализацию).

Доход в виде дивидендов

Доход в виде дивидендов облагается НДФЛ по ставке 13% (15%) (пп. 1 п. 2.1. ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налог удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент (например, брокер или доверительный управляющий).

К доходу в виде дивидендов не применяются какие-либо налоговые вычеты (п.

Доходы от продажи акций

Доходы, полученные от продажи акций, относятся к так называемой «налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами» (пп. 3 п. 2.1. ст. 210, п. 7 ст. 214.1. НК РФ).

Особенность налогообложения таких доходов в следующем:

К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами не могут применяться основные налоговые вычеты (социальные, имущественные, ИИС типа А и т.

К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами могут применяться следующие налоговые вычеты:

– Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг (пп. 1 п. 1 ст. 219.1. НК РФ). Этот вычет применяется в отношении акций, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Вычет описан в п. 2.1. настоящего справочника.

– Вычет на сумму убытков прошлых лет (ст. 220.1 НК РФ).