Самоучитель по налогам на доходы физлиц

До законодательного принятия этого порога в суды ежегодно поступало более трех миллионов исков на суммы до 1500 рублей, что в большинстве случаев не покрывает затрат даже на проведение судебного заседания.

13) Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов?

Разумеется, неуплата налогов может повлечь и уголовную ответственность – если неуплата совершена в крупном или особо крупном размере.

В соответствии со статьей 198 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица») уголовная ответственность наступает, если не уплачено более 600 тыс.

рублей налогов в течение трех лет, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, либо если не уплачена сумма, превышающая 1,8 млн рублей (в обоих случаях речь идет о неуплате в крупном размере).

Давайте посчитаем. Итак, 600 тыс. рублей суммы подоходного налога начисляются на доход в 4 615 385 рублей (с учетом округления, т. е. без учета копеек). То есть для привлечения к уголовной ответственности достаточно не декларировать доход в 1 538 462 руб.

в год, или 128 205 руб. в месяц три года подряд. Сумма неуплаченного налога в 1,8 млн рублей возникает с незадекларированного дохода в размере 13 846 153 руб. (в общем-то это налог с официальной суммы продажи московской квартиры за 14 846 153 руб., если она находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет и у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры, то есть он вправе воспользоваться лишь вычетом в размере 1 млн рублей с суммы продажи).

Наказание: штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до одного года, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пени и штрафы.

Особо крупным размером признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов, либо сумма, превышающая 9 млн рублей.

В цифрах дохода (с учетом округления) это выглядит следующим образом: неуплаченный налог в размере 3 млн рублей возникает с 23 076 923 руб.