Налог на прибыль. Сборник задач

289 НК РФ):

– месячный (в срок, установленный для уплаты авансовых платежей);

– квартальный (не позднее 28 дней со дня окончания отчетного квартала);

– годовой (не позднее 28 марта следующего года).

Пример

В 1 квартале 2018 года организация «А» получила следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг – 570000рублей

Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) – 5000рублей

Расходы, связанные с производством и реализацией – 290000рублей

Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 25000 рублей.

Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

В то же время организация «А» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании G, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2018 года организация «А» получила от данной компании дивидендный доход в размере 51200 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

Налог на прибыль составит:

(570000+5000-290000-25000)х20%+51200х13%=52000+6656=58656 рублей

Пример:

Стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 802000 руб. Себестоимость реализованной продукции – 550000 руб. Расходы, связанные с реализацией, – 65000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль

Решение:

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

Д=802000*100/120=668333,33 руб.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Р=550000+65000=615000 руб.

Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

П=Д-Р=6668333,33-615000=53333,33 руб.

Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

Н=53333,33*20/100=10666,66 руб.

Пример:

В отчетном периоде организацией получено доходов от основной деятельности на сумму 280000 руб.