Финансовый менеджмент. Стоимостной подход: учебное пособие

При этом для любого вида затрат желательно выделять центр, для которого данные затраты являются прямыми. При формировании центров ответственности необходим учет социально-психологических факторов, так как выделение подобных структур влияет на мотивацию их руководителей и сотрудников.

Для постановки процесса бюджетного управления могут использоваться различные организационно-управленческие модели. В этих моделях обязательно должны присутствовать директор по бюджету и бюджетный комитет.

Бюджетный комитет целесообразно формировать как консультативную группу, составленную из руководителей верхнего звена управления предприятием. Бюджетный комитет может включать и внешних консультантов. Бюджетный комитет является постоянно действующим органом, который занимается детальной проверкой стратегических и финансовых планов, оперативно вносит коррективы в деятельность предприятия и определяет приоритет платежей.

Основу бюджетирования составляет разработка основного бюджета, структура которого приведена на рис. 3.4.2. Этот бюджет состоит из совокупности операционных и финансовых бюджетов. Основной бюджет представляет собой финансовое, количественно-определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения стратегических и тактических целей предприятия.

На рис. 3.4.3 приведена технология формирования бюджетов предприятия. Операционные бюджеты должны охватывать бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет производственной себестоимости, бюджет коммерческих расходов, бюджет себестоимости реализованной продукции. Можно также составлять другие бюджеты, включая бюджеты транспортных, маркетинговых расходов, бюджет НИОКР и ряд других бюджетов.

Совокупность бюджетов предприятия предполагает формирование бюджета доходов и расходов, прогноза прибылей и убытков, бюджета движения денежных средств, инвестиционного бюджета (капитальных затрат) и прогнозного балансового отчета (бухгалтерского баланса).

Существуют определенные принципы формирования бюджетов.