Налоговое право Российской Федерации в области финансов

5 Налогового кодекса РФ);

– однократность налогообложения – один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налогообложения;

– очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени);

– временное ограничение налоговых притязаний;

– определенность налогообложения – в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог зачисляется;

– приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст.

15 Конституции РФ, ст. 7 Налогового кодекса РФ).

Сущность и роль налогов проявляются в их функциях:

– фискальной – обеспечение государства финансовыми ресурсами;

– регулирующей – воздействие на общественные отношения в государстве, в первую очередь на производственные процессы.

Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога.

Налоговым кодексом РФ все налоги подразделяются на:

– федеральные;

– налоги субъектов РФ (региональные);

– местные.

Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны.

К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, госпошлина, таможенные доходы, подоходный налог с физических лиц и др.

Региональные налоги включают в себя платежи, установленные Налоговым кодексом РФ, взимание которых обязательно на территории всех субъектов РФ. Конкретный порядок взимания этих налогов на территории различных субъектов может отличаться, так как органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

Местные налоги – это налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.