Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

По их мнению, пришло время государству взять на себя большую долю ответственности за социальное и экономическое развитие общества; при этом главной задачей является найти средства и способы сделать это наиболее эффективным образом. Избыточные налоги вредны, поэтому снижение до разумного предела налогового бремени предпринимателей должно содействовать оживлению экономической активности и заметному приросту инвестиций.

Таким образом, теории налогообложения можно определить как систематизированные научные воззрения на происхождение, суть и значение налогов на разных этапах развития общества.

Все современные теории налогообложения различаются между собой, прежде всего, по пониманию функций налогов и пределов допустимого фискального вмешательства в жизнь общества. Если исключить некоторые экстремальные взгляды, то все современные теоретики налогообложения сходятся на следующих трех основных постулатах:

а) значение налогов не исчерпывается только их фискальной функцией;

б) абсолютным пределом налогообложения является прирост имущества/капитала налогоплательщика; налоги в нормальных условиях не должны использоваться для конфискации имущества или уменьшения капитала налогоплательщиков;

в) налоги не могут устанавливаться и вводиться без согласия самих налогоплательщиков (выраженного либо непосредственно в порядке референдумов, прямого голосования и т.

д., либо через обязательное утверждение налоговых законов представительными органами власти).

Таким образом, товарно-денежные (имущественные) отношения суть отношения, в которых стороны равны, располагают полной свободой воли и совершаются одним актом, в результате которого каждая из сторон получает равное удовлетворение по количеству (по стоимости) полученного продукта, но выгоду по его качеству (по его полезности).

Кредитные отношения есть также отношения, в которых стороны равны между собой, обладают полной свободой воли, но совершают два акта, разделенные определенным промежутком времени.

В результате первого из этих актов одна из сторон (кредитор) предоставляет другой стороне (заемщику) определенную сумму денежных или товарных активов «на срок», а в результате другого акта заемщик возвращает кредитору первоначальную сумму активов плюс некоторую сумму заранее согласованного «вознаграждения».