Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

Налоговая база – начисления доходов акционерам компаний в форме выплаты дивидендов и в иных скрытых формах (льготные кредиты, компенсации, ценовые скидки, и т.д.). Ставка налога – обычно на 20%-30% ниже стандартной ставки налога на прибыль. Льготы отсутствуют.

Плюсы и минусы – в общем, те же, что и для налога на прибыль.

Налог на страховую премию. Объект обложения – страховая премия, уплачиваемая страхователями по договорам страхования. Налоговая база – сумма страховых премий, собираемых страховыми компаниями.

Ставка налога – обычно 3% – 5% от суммы собранной страховой премии. Льготы по налогу отсутствуют.

Плюсы. Этим налогом обеспечивается необходимый – и гарантированный для казны – уровень налогообложения доходов страховых компаний. Обычный режим обложения по чистой прибыли для таких компаний малопригоден – по причине чистой убыточности страховой деятельности по многим основным видам страхования (прибыльность работы страховых компаний, как правило, обеспечивается инвестированием накапливаемых страховых фондов и резервов) и вообще условности показателя «прибыль» для средне- и долгосрочных видов страхования (жизни, имущества, и т.

д.). Этот налог также используется развивающимися странами как средство обложения доходов иностранных компаний (в режиме удержания «у источника») по страховой премии, вывозимой из этих стран.

Минусы. Необходимость администрирования дополнительного вида налога, трудности с согласованием и координированием применения этого налога с общими налогами на доходы физических лиц и на прибыль организаций.

Налоги на доходы, переводимые за рубеж. Объект обложения – доходы от инвестирования («пассивные» доходы), переводимые за рубеж. Налоговая база – валовая сумма переводимых доходов (дивидендов, процентов, платежей за аренду имущества, использование авторских прав, торговых марок, патентов, и т.д.). Налог удерживается плательщиком дохода по каждой переводимой (или начисленной в пользу иностранного получателя) сумме.

Ставки налога – обычно 25%-30%, могут быть понижены на взаимной основе по условиям международных налоговых соглашений. Льготы отсутствуют.

Плюсы и минусы. Эти налоги играют весьма важную роль для целей регулирования налоговых отношений между странами (если учесть, что во многих развитых странах доля внешнеторговых операций в ВВП достигает 50 и более процентов).