Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

 Долгое время налоги вообще относили к категории чрезвычайных доходов государства (на случаи войн, ликвидации последствий природных катастроф, и т.д.). Во времена Древнего Рима считалось позорным для свободных граждан платить налоги. В середине 16 века французский экономист Ж. Боден из налогов признавал только таможенные пошлины (правда, при этом он допускал взимание дани с покоренных народов). В целом до появления подоходных налогов общепринятой считалась классификация налогов по их применению в отношении недвижимого имущества – т.

н. «реальные налоги» (от англ. realty – недвижимое имущество) и движимого имущества (включая и денежные капиталы) – «личные налоги» (от англ. personalty – движимое имущество).

Физиократы основными считали налоги на земельную собственность, все остальные налоги относились ими к разряду дополнительных, малозначимых с точки зрения экономической политики. В период начала развития капиталистических отношений на первое место вышли косвенные налоги на предметы массового потребления: соль, зерно, пиво, чай, керосин, и т.

д.; прямые налоги на капитал и на доходы граждан считались недопустимыми, а первые попытки введения всеобщего подоходного налога критиковались как «социалистическое изобретение» (при этом налогообложение заработной платы этим налогом даже не рассматривалось и считалось недопустимым – как метод косвенного увеличения трудовых издержек предпринимателя-капиталиста).

В современной научной литературе наиболее распространена классификация налогов, основанная на делении налогов на прямые (налоги на имущество и на доходы) и косвенные (налоги на сделки).

При этом для целей экономического анализа часто применяется также классификация налогов как налогов на базовые факторы производства: налоги на труд и налоги на капитал (в Швеции, например, разработана и используется классификация, основанная на комбинации этих двух критериев). В США по федеральным налогам применяется следующая классификация налогов: подоходные налоги (с подразделением на налоги с корпораций и с граждан), налоги на фонд заработной платы, налоги на имущество и капиталы, акцизные налоги и сборы.

По юридическому статусу налогоплательщиков (например, в практике Франции) выделяют налоги на индивидуальных собственников и предпринимателей (их группы), налоги на компании (предприятия, основанные на принципе ограниченной ответственности) и налоги на финансовых посредников (банки, страховые и инвестиционные компании, и т.д.).