Расследование налоговых преступлений

В соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», а также некоторыми Постановлениями Правительств субъектов Российской Федерации, имеющих полномочия по предоставлению льгот по налогу на прибыль в частях, причитающихся зачислению в свои бюджеты, предприятия ряда отраслей производства могут пользоваться значительными льготами.

В целях незаконного их получения предприятие в своем бухгалтерском учете показывает производство льготной продукции, являющееся для него якобы основным (для получения налоговой льготы оно должно составлять не менее определенного процента от полученной выручки).

При этом, для получения предприятием значительной прибыли за счет налоговых льгот, необходимо иметь либо значительные обороты по основному виду деятельности, либо производить фальсификацию документации каким-либо способом, связывая осуществленные хозяйственные операции со сферами льготного налогообложения.

При реализации данной формы занижается размер налога на прибыль через необоснованное использование налоговых льгот.

Реализация товаров, изготовленных предприятием одного региона, в других территориальных образованиях через частных лиц за денежное вознаграждение.

Использование этой формы состоит в том, что контроль за реализацией продукции частными лицами в современных условиях весьма затруднителен. Проверка деятельности предприятия в данных вопросах требует взаимодействия различных территориальных подразделений налоговых и правоохранительных органов, которое зачастую осуществляется неэффективно.

Применяя данную форму, хозяйствующий субъект имеет возможность не отражать в бухгалтерском учете операции по выпуску продукции, реализуемой через частных лиц (посредников), чем искажает реальные объемы своей хозяйственной деятельности.

Таким образом, предприятием может укрываться часть налогооблагаемой базы по всем налогам, связанным с выручкой и прибылью (НДС, налог на прибыль, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, ЖКХ).

Кроме того, производя оплату услуг частных лиц по реализации товара, предприятие может не удерживать подоходный налог с физических лиц, который в подобном случае должен взиматься у источника выплат и перечисляться в бюджет.

Фиктивная сдача в аренду основных средств предприятиям, которые пользуются налоговыми льготами.

В соответствии с действующим законодательством предприятие обязано уплачивать налог на свое имущество в бюджеты субъектов Федерации.