Расследование налоговых преступлений

Используя данную форму уклонения от уплаты налогов, на производство продукции списывают объемы сырья и материалов по каким-либо количественным измерителям (объемы, масса) общая сумма которых превышает их величину в готовом изделии.

При этом объемы сырья и материалов на единицу продукции не соответствуют утвержденным ГОСТам. Нарушения влекут завышение себестоимости производимой продукции и занижение совокупного налогооблагаемого годового дохода физического лица-предпринимателя.

Кроме названного, они почти всегда сопровождаются производством определенной неучтенной продукции и влекут неуплату других, помимо подоходного, налогов.

Включение в затраты материалов заказчика.

Эта форма получила особое распространение в условиях сложной экономической обстановки в стране, при которых часть хозяйствующих субъектов и в том числе предпринимателей без образования юридического лица вынуждена работать на так называемом давальческом сырье.

При ее реализации предприниматель получает от партнера сырье и материалы, производит их переработку и возвращает полученную продукцию обратно поставщику, оставляя у себя в счет оплаты определенную ее часть или получая оплату в денежном выражении.

При этом, в себестоимость работ не должна включаться стоимость полученного сырья (один из важнейших компонентов калькуляции себестоимости продукции, работ, услуг).

В данном же случае, недобросовестный предприниматель в нарушение соответствующих положений Письма Госналогслужбы РФ от 20.

02.96 № НВ -6-08/112 «О методическом пособии по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью» производит включение сторонних сырья и материалов в себестоимость выпускаемой им продукции, значительно занижая свой совокупный облагаемый годовой доход. Нарушение зачастую сопровождается не отражением в учетной книге получения части переработанной продукции в качестве оплаты за выполненную работу.

Включение в затраты предварительной оплаты за неполученные товарно-материальные ценности (ТМЦ).

Суть данной формы уклонения от уплаты налогов заключается в том, что предприниматель производит включение в себестоимость выпускаемой им продукции стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов не только еще не использованных в производственной деятельности, но еще даже не полученных от поставщиков (нарушение Закона РФ от 21.11.97 №129-ФЗ « О бухгалтерском учете»).