Расследование налоговых преступлений

Как правило, все проводки составляются достоверно, различие с реально реализованной продукцией будет лишь в отраженных в учете объемах. Подобные действия влекут сокрытие налогооблагаемой базы всех налогов, связанных с выручкой или оборотом (на прибыль предприятий и организаций, НДС, акцизов, пользователей автомобильных дорог, ЖКХ).

Данное нарушение зачастую сопровождается наличием на предприятии неучтенных партий товаров или подпольной (неофициальной) деятельности.

Занижение количества или завышение цены приобретаемого товара при оформлении актов закупки у частных лиц.

Указанная форма применяется в целях создания на предприятии неучтенных партий товара или завышения себестоимости закупаемой продукции.

При занижении количества товара, дальнейшим этапом совершаемого правонарушения является его бесфактурный отпуск или занижение объема реализации. В случае завышения цены товара, повышается себестоимость, что в обоих случаях влечет занижение получаемой прибыли и уклонение от уплаты налогов.

Завышение в накладных документах цен на приобретаемые товарно-материальные ценности.

Указанные действия совершаются с целью занижения налога на прибыль на суммы завышения, за счет включения последних в себестоимость продукции.

Данное нарушение зачастую сопровождается и занижением приобретаемого объема товара. Такое «дополнение» позволяет совершить определенную стыковку с бухгалтерским учетом продавца товара, а при отсутствии у последнего аналитического учета – полное сокрытие преступления.

Проведение взаимозачетов без отражения по счетам реализации.

В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 10.08.95 №37 (в редакции от 18.03.97) «О порядке исчисления и уплаты налогов на прибыль предприятий и организаций» любые взаимозачеты в бухгалтерском учете должны отражаться через счета реализации (счет плана счетов), при этом, по кредиту счета должна отражаться отпускная стоимость товара (не ниже себестоимости), а по дебету – полная себестоимость товаров и НДС к уплате.

Разница между кредитом и дебетом составляет финансовый результат операции (валовая прибыль или убыток).

Следует отметить, что при проведении взаиморасчетов КТ 46 счета должен корреспондироваться со счетами 6-го раздела (60, 62, 64 и 76).