Роль прецедента в налоговом праве

20. http://www.imf.org/external/pubs/nft/1998/ tlaw/eng/ch2.pdf

27

Цит. no: Tax Law Design and Drafting (volume 1; International Monetary Fund: 1996; Victor Thuronyi, ed.). Chapter 2, Legal Framework for Taxation (Frans Vanistendael). P. 25.

28

De Beers Consolidated Mines, Ltd v Howe (Surveyor of Taxes) (1906).

29

C 1988 г. закон предусматривает, что компания, учрежденная в Великобритании, признается по общему правилу резидентом Великобритании для целей налогообложения.

30

Во многих странах налоговое законодательство для внутригосударственных операций содержит следующие специальные положения, направленные на борьбу с уходом от налогообложения:

– ограничения на вычет из налоговой базы сумм командировочных и представительских расходов;

– правила налогообложения накопленных (в отличие от фактически выплаченных) процентов;

– правила о нормальных коммерческих условиях (arm’s-length) для сделок между взаимозависимыми налогоплательщиками или между обязанными уплачивать налог и освобожденными от его уплаты;

– правила, препятствующие отделению дивидендов (dividend stripping);

– ограничения на перенос уменьшающих налоговую базу убытков от одного налогоплательщика к другому;

– ограничения на вычет из налоговой базы убытков товарищами и акционерами компаний, на которые не распространяется режим налогообложения дохода.

В международном контексте обычными являются следующие положения:

– правила о нормальных коммерческих условиях для международных операций;

– правила о недостаточной капитализации;

– правила, препятствующие перемещению за границу приносящих прибыль активов без уплаты налога;

– правила о контролируемых иностранных компаниях;

– правила, ограничивающие результаты физической эмиграции налогоплательщиков;

– правила, ограничивающие налоговые выгоды для дохода, получаемого в налоговых убежищах;

– правила, ограничивающие вычет из налоговой базы расходов и убытков в штаб-квартире корпорации или филиалах иностранных компаний.

31

Willis-Knighton Medial Center v. Caddo-Shreveport Sales and Use Tax Commission, 903 So.2d 1071, at n.17 (La. 2005). (Opinion no. 2004-C-0473) http://www.lasc.org/opinions/2005/04c0473.opn.pdf).

32

Duxbury, Neil, The Authority of Precedent: Two Problems, p. 13. http:// www.mcgill.ca/files/legal-theory-workshop/Neil-Duxbury-McGill-paper.pdfs

33

Duxbury, op. cit., р.