Законные налоговые схемы

№ 1744-О:

«Налогоплательщик самостоятельно определяет, будет ли к нему применяться система налогообложения ЕНВД, в зависимости от фактического осуществления им соответствующей предпринимательской деятельности. При таких обстоятельствах оспариваемое заявителем законоположение (снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика), не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права в указанном в жалобе аспекте».

Рекомендация. Если вы по какой-то причине не осуществляете деятельность, облагаемую ЕНВД, то без промедлений подавайте в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета.

Если же по какой-то причине вы не смогли вовремя подать такое заявление, то доказывать факт неосуществления деятельности бесполезно. В такой ситуации можно попробовать доказать непреодолимую силу, которая помешала вам вовремя подать заявление.

В п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ указано, какие налогоплательщики не могут переходить на ЕНВД: это учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений; лица, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Также ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара – подп.

9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ)

. Кроме того, реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт, осуществляемая от имени операторов связи по агентским (субагентским) договорам, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения, а не в рамках ЕНВД

.

Если налогоплательщик осуществляет сразу несколько видов деятельности, часть из которых облагается ЕНВД, а часть не облагается, то ему придется совмещать две системы налогообложения.

В отношении облагаемых ЕНВД видов деятельности он будет уплачивать ЕНВД, а по иным видам деятельности применять общую систему налогообложения. По желанию налогоплательщика возможно совмещение ЕНВД с УСН или с патентной системой налогообложения, если налогоплательщик и его деятельность отвечают условиям для применения данных налоговых режимов.