Законные налоговые схемы

Предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения ПСН должен подать заявление в налоговый орган

. Налоговая инспекция обязана в течение пяти рабочих дней выдать предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Порядок применения ПСН

Как уже отмечалось, объектом налогообложения по ПСН служит потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Поэтому налоговая база в каждом регионе будет своя.

Исчисляется налог в рамках ПСН самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 346.51 НК РФ), фактически это делается уже в заявлении о выдаче патента.

Налоговым периодом по ПСН по общему правилу является календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). Но поскольку патент выдается на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, налоговым периодом в каждом конкретном случае будет считаться тот срок, на который выдан патент.

Порядок расчета налога в рамках ПСН прост: потенциальный годовой доход умножается на 6%. Если патент получен предпринимателем на несколько месяцев, то потенциальный доход за выбранный налоговый период рассчитывается пропорционально числу этих месяцев. Для этого потенциальный годовой доход делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которые получен патент.

Пример расчета налога в рамках ПСН

Индивидуальный предприниматель А. А. Буркин оказывает ритуальные услуги в Ленинградской области.

Наемных работников предприниматель не имеет. Допустим, патент на оказание ритуальных услуг А. А. Буркин оформил на июль и август 2017 г., т. е. на два месяца. Рассчитаем стоимость патента.

По закону Ленинградской области

, потенциально возможный к получению ИП годовой доход от ритуальных услуг составляет 300 000 руб. без наемных работников. Если у предпринимателя работают до 5 наемных работников, потенциальный доход равен 600 000 руб.

, а если наняты от 6 до 15 человек – 1 млн руб.

В данном случае берем потенциальный доход 300 000 руб., но поскольку эта сумма вменяется за год, а патент оформлен на два месяца, уменьшаем потенциальный доход пропорционально периоду действия патента.

Потенциальный доход за два месяца = 300 000 руб.: 12

2 = 50 000 руб.

Налог в рамках ПСН = 50 000 руб.

6% = 3 000 руб.

Срок уплаты налога в рамках ПСН установлен в п. 2 ст. 346.