Законные налоговые схемы

Но у налоговой возникают сомнения, когда речь заходит о крупных и редко встречающихся выплатах, таких как премия к профессиональному празднику, доплаты на оформление загранпаспортов, за сверхурочную работу, за освоение специфических навыков только для этой организации, компенсационные выплаты за использование личного транспорта, мобильной связи, инструментов, повышение квалификации, оплата разработки учебных пособий и др.

Рекомендация. Чтобы законно учесть такие выплаты в составе расходов по оплате труда, необходимо предусмотреть их в локальном нормативном акте, в качестве которого могут выступать коллективный договор, регламент служебного времени и оплаты труда, установочный приказ и т.

п.

Перенос на будущее убытков прошлых лет

Если расходы, учитываемые в целях обложения налогом на прибыль, превысят учтенные доходы, то налог на прибыль, конечно, будет равняться нулю. Кроме того, ст. 283 НК РФ позволяет учесть возникшие убытки (отрицательную разницу между доходами и расходами) в будущих налоговых периодах.

Проще говоря, организации разрешается раскидать убытки, полученные в одном налоговом периоде, на несколько таких периодов и тем самым уменьшить прибыль на всю сумму полученных убытков. Эта норма довольно выгодна для налогоплательщиков.

Отметим, что убытки можно перенести даже за тот период, в котором организация не получала доходов, а только производила расходы.

Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 8 октября 2015 г.

№ Ф06-815/2015 указал, что при соответствии расходов критериям ст. 252 НК РФ они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде

.

Перенести на будущее убытки могут также организации – правопреемники реорганизованных организаций, прекративших свою деятельность. Им разрешается учесть суммы убытков, полученных до реорганизации. Подобные разъяснения содержат письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2015 г.

№ ГД-4-3/2251@ и письма Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-03-10/68071, от 25 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/59771 и др .

Для переноса убытков на будущее правопреемник должен предоставить в налоговую первичные бухгалтерские документы, подтверждающие такие убытки. Это могут быть договоры, акты, товарные накладных и др. Важны именно первичные документы.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 24 июля 2012 г.