Налоговый справочник инвестора

* 13% + 1 млн. * 15%).

Для некоторых случаев законодательство устанавливает виды доходов, которые освобождены от НДФЛ, а также виды доходов, которые облагаются налогом по специальным ставкам. Если относительно рассматриваемого дохода действуют специальные правила, это будет прямо указано в справочнике. Если такого указания нет, значит применяется общая ставка НДФЛ 13% (15%).

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговый кодекс устанавливает, так называемые, налоговые вычеты. Суть налоговых вычетов по НДФЛ в том, что физлицо может уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов.

А если налог уже был уплачен (например, НДФЛ был удержан работодателем с зарплаты), то налогоплательщик может вернуть его, применив налоговые вычеты.

Пример

Доход работника за год составил 1 млн. рублей и работодатель удержал 130 тыс. рублей НДФЛ по ставке 13% с этого дохода.

Работник оплатил за обучение своего ребенка 50 тыс. рублей и заявил налоговый вычет в этой сумме.

Работнику будет возвращено 6 500 рублей НДФЛ (50 тыс. * 13%).

Существует много налоговых вычетов. Например, ст. 219 НК РФ определяет, так называемые «социальные налоговые вычеты», к которым, к примеру, относятся вычеты на расходы в виде пожертвований, на обучение (свое или детей), на лечение и т.д. Статья 220 НК РФ определяет, так называемые «имущественные налоговые вычеты», к которым, к примеру, относится налоговый вычет на приобретение жилья.

В настоящей книге мы не будем рассматривать особенности всех вычетов, а остановимся только на тех, которые имеют прямое отношение к инвестиционным операциям.

Такие вычеты являются значимой налоговой льготой и важно о них знать и правильно их применять. Основные налоговые вычеты для инвесторов рассмотрены в п. 2 настоящего справочника.

Рассмотрим основные виды инвестиций и их особенности налогообложения, а также предусмотренные налоговые льготы.

1. Виды инвестиций

1.

1. Депозиты в российских банках

Проценты по депозитам в российских банках не облагаются налогом (НДФЛ), при условии, что их сумма за календарный год не превысит норматив, который определяется, как 1 млн. рублей * ключевую ставку ЦБ на начало года.

Если сумма процентов по депозитам превысит норматив, то превышение облагается НДФЛ.

Суть инвестиции

Инвестор заключает с российским банком договор банковского вклада (гл.