Налоговый справочник инвестора

44 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)), на основании которого банк принимает от вкладчика денежную сумму (вклад) на оговоренный срок и обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее.

Банковские депозиты считаются одними из самых надежных инвестиций, так как на банковские вклады распространяется система страхования вкладов.

Размер возмещения по вкладам в банках России составляет 100% суммы вкладов в банке, но не более 1 400 000 рублей.

Если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам, но не более 1 400 000 рублей в совокупности.

Размер возмещения определен в статье 11 федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".

Налогообложение процентов

Проценты по депозитам в российских банках облагаются НДФЛ в случае, если сумма полученных процентов физлицом во всех банках превышает норматив, который исчисляется от суммы 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ РФ на начало года (ст.

Сумма НДФЛ определяется так:

Норматив (необлагаемого дохода по депозитам) = 1 млн. * Ключевая ставка ЦБ на 1 января налогового периода (календарного года).

Если сумма процентов за календарный год по всем вкладам физического лица в российских банках (Проценты) превышает указанный выше Норматив, то:

НДФЛ = (Проценты – Норматив) * 13% (15)%

Изменение ключевой ставки ЦБ в течение года не влияет на необлагаемый НДФЛ норматив процентов.

Пример

В 2022 году:

Ключевая ставка ЦБ на 01 января 2022 года составила 8,5%.

Норматив необлагаемых процентов на 2022 год: 85 000 рублей (1 млн. * 8,5%).

Установлены виды вкладов, по которым доход не облагается НДФЛ (вне зависимости от указанного выше норматива). Так, не облагаются налогом доходы (п. 1 ст. 214.2. НК РФ):

– в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;

– по счетам эскроу (обычно такие счета используются участниками долевого строительства многоквартирных домов).

Применение указанного выше норматива является своего рода льготой, которая позволяет не уплачивать НДФЛ с процентов по депозитам, не превышающих норматив. Эта льгота касается только депозитов, которые получены в банках, находящихся на территории России.