Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

Калдором), имеющий своей целью замену налога на общую сумму доходов граждан. Объект обложения – общая сумма расходов лица за год. Налоговая база – сумма всех затрат лица на цели потребления, в том числе и осуществленных за счет привлеченных кредитов, займов, даров, и т. д. Не входят в состав налоговой базы накопления и инвестиции (в ценные бумаги, в капитал компаний, в страховые полисы, и т.д.). Ставки налога предполагаются умеренно прогрессивными, на уровне или даже действующих ставок подоходного налога (при отсутствии необлагаемого минимума).

Льготы отсутствуют.

Плюсы. Автоматическое стимулирование накоплений и сбережений. Расходы состоятельных граждан (основных налогоплательщиков) труднее укрывать и легче контролировать, чем источники их доходов. Возможность «сбить» модную тенденцию «сверх-потребления» (что в США уже квалифицируется как психическое заболевание).

Минусы. Необходимость поддерживать систему контроля за покупками граждан, трудности с получением информации о покупках, произведенных за рубежом, с помощью Интернета, и т.

 д.

Сельскохозяйственный налог. Применяется в большинстве стран как альтернатива налогу на прибыль. Представляет собой упрощенный вид промыслового налога, не предъявляющего серьезных требований к ведению учета и представлению отчетности для мелких фермерских хозяйств. Объект обложения – рассчитывается как условная рента на единицу площади земельного участка или чистый доход, рассчитываемый в упрощенном порядке.

Ставки налога – пропорциональные, обычно существенно ниже ставки налога на прибыль. В странах западной Европы значение этого налога незначительно, поскольку фермеры получают значительную финансовую поддержку («отрицательный налог») из бюджета.

Плюсы. Упрощенный учет налоговой базы резко снижается затраты на налоговый контроль. Сельское хозяйство как основа продовольственной безопасности страны и как сектор семейного хозяйствования (с повышенной долей многодетных семей) получает возможность пользоваться льготным налоговым режимом.

Минусы. Ввиду наличия режима льготного налогообложения создает возможности для агрессивного налогового планирования (в других, смежных отраслях).

Социальные налоги (взносы). Объект обложения – доходы граждан от собственного труда и предпринимательской деятельности. Уплата налога – путем удержания из выплачиваемого дохода (при каждой выплате дохода) или самостоятельно налогоплательщиком.