Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

Налоговая база – сумма всех доходов и вознаграждений лица, полученных в результате его деятельности. Ставки налога – суммарно, во все фонды – 15% – 30%. Обычно применяются пропорциональные ставки, может использоваться умеренная регрессия. Обычно устанавливается максимум необлагаемого дохода, иногда может также применяться необлагаемый минимум.

Плюсы. Обеспечивает независимый источник финансирования социальных пособий и пенсий. Формирует у граждан впечатление о зависимости своей пенсии от собственных трудовых усилий.

Минусы. Создает дополнительную нагрузку на фонд заработной платы предприятий, что неблагоприятно отражается на конкурентоспособности производимой ими продукции. Как форма государственного страхования пенсий менее эффективна, чем частное (независимое) пенсионное страхование. Как целевой налог, теряет свою действенность при резком росте числа получателей государственных пособий и пенсий.

Налоги на сделки.

Таможенные пошлины. Объект обложения – операции по экспорту, импорту или транзиту товаров через государственную границу.

Уплата пошлины производится по каждой операции. Налоговая база – количественное или стоимостное выражение объема каждой партии перевозимого через границу груза. Ставки (тарифы) таможенных пошлин устанавливаются Таможенным тарифом, правом их оперативного изменения наделено правительство. Льготы могут предоставляться по отдельным товарным позициям, для отдельных налогоплательщиков (как юридических, так и физических лиц – для последних обычно устанавливаются нормы беспошлинного ввоза отдельных категорий товаров или продуктов), в отдельных регионах и в специальных зонах льготного налогообложения.

Плюсы. Простота применения налога – однократно, в момент пересечения границы, унификация режима для юридических и для физических лиц. Возможность оперативно реагировать на внешнеэкономическую конъюнктуру (изменения мировых цен, защита определенных отраслей от недобросовестной внешней конкуренции).

Минусы. Излишне агрессивное манипулирование ставками таможенных пошлин может вызвать ответные действия со стороны стран-партнеров.

Налог с продаж. Объект обложения – торговый оборот предприятий розничной торговли. Уплата налога – обычно ежемесячно. Налоговая база – суммарная выручка универмагов, магазинов, других торговых точек. Ставки налога устанавливаются как процент от суммы продаж – до 5%. Льготы по налогу могут предоставляться предприятиям кооперативной торговли.

Плюсы.