Расследование налоговых преступлений

Указанные нарушение зачастую сопровождается наличием неучтенных партий товара у поставщика, иными признаками ведения двойной легальной и неофициальной деятельности.

Занижение количества или завышение цены приобретаемого товара при составлении акта закупки у частных лиц.

Эта форма применяется с целью создания у предпринимателя неучтенных партий товара или завышения себестоимости закупаемой продукции, и, следовательно, намеренного занижения дохода. При таком занижении дальнейшими действиями является реализация товара без отражения в книге учета доходов и расходов предпринимателя.

Занижение фактической цены реализации товара.

В данном случае в учетных документах о предпринимательской деятельности физического лица указывается намеренно измененная им цена, меньше той, по которой товар был реализован фактически. Особое распространение подобная форма уклонения от уплаты налогов приобретает в условиях отсутствия должного контроля при реализации товара физическими лицами без контрольно-кассовых машин и вне рынков.

Если предприниматель осуществляет внешнеторговую деятельность, то при экспорте продукции занижение цены осуществляется посредством заключения двойных контрактов с оседанием части выручки на счетах за рубежом.

Уменьшение величины доходов на суммы, полученные за сдачу в наем или аренду личного имущества.

Согласно пункту «г» абзаца 41 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 (в редакции от 08.12.97) №35 « По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» к налогообложению данным налогом привлекаются физические лица, сдающие внаем или аренду свое движимое и недвижимое имущество.

При совершении уклонения от уплаты налогов в данной форме, в годовой налоговой декларации владельца имущества намеренно не находит отражения факт получения им денежных сумм за сданное в аренду или внаем имущество, и, следовательно, занижаются суммы подлежащего уплате подоходного налога.

Сокрытие некоторыми юридическими лицами истинных размеров зарплат своих сотрудников путем предоставления части выплат в виде процентов по банковским вкладам.

По правилам пункта 8 «н» Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 (в редакции от 26.02.98) №35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», полученные гражданами проценты по банковским вкладам не подлежат включению в совокупный годовой доход для налогообложения подоходным налогом.